În 2026, regimul microîntreprinderilor se schimbă radical, iar această modificare are un impact direct asupra planificării fiscale a companiilor. Începând din anul viitor, se aplică o cotă unică de 1% pe venit, iar nerespectarea plafonului sau a condițiilor de eligibilitate mută automat firma la impozit pe profit, cu o cotă de 16%, chiar din trimestrul în care se produce abaterea. Această schimbare introduce o nouă realitate pentru antreprenori și manageri, care trebuie să se adapteze rapid la noile cerințe fiscale.
Plafonul general de 100.000 euro și cum se verifică eligibilitatea pentru anul 2026
De la 1 ianuarie 2026, plafonul general de încadrare este de 100.000 euro, echivalent în lei. Verificarea pentru anul fiscal 2026 se face pe baza veniturilor realizate până la 31 decembrie 2025. Cursul folosit pentru echivalentul în euro este cel valabil la închiderea exercițiului financiar în care s-au înregistrat veniturile, adică la 31 decembrie 2025, pentru eligibilitatea din 2026. Această regulă este esențială, deoarece determină dacă o firmă va rămâne în regimul micro sau va trece la cota de 16%.
Modificările fiscale din 2026 sunt reglementate prin OUG nr. 89/2025 și OUG nr. 8/2026, care modifică Codul Fiscal și sunt în vigoare la 23 august 2026. Cota de 3% pentru microîntreprinderi a fost eliminată, ceea ce înseamnă că diferența relevantă în 2026 nu mai este între 1% și 3%, ci între menținerea regimului micro și trecerea la impozit pe profit. De asemenea, impozitul pe dividende este de 16% în 2026, ceea ce adaugă o altă dimensiune fiscală pentru companiile care doresc să rămână în regimul micro.
Plafonul nu se analizează izolat la nivelul unei singure societăți. Pentru încadrarea ca microîntreprindere, veniturile persoanei juridice române se cumulează cu veniturile întreprinderilor legate de aceasta. Pentru grupurile mici sau structurile cu mai multe vehicule societare, acest aspect modifică evaluarea eligibilității, chiar dacă fiecare firmă pare, separat, sub prag. Această reglementare este esențială pentru firmele care operează în cadrul unor grupuri complexe.
Regula privind activele vândute a fost, de asemenea, modificată. Veniturile din vânzarea activelor și a terenurilor nu mai intră în plafonul de 100.000 euro când tranzacțiile sunt ocazionale, potrivit digi24.ro. Astfel, o vânzare singulară de activ nu mai scoate automat compania din regimul micro. Excepția este la fel de importantă ca regula. Veniturile din transferul mijloacelor fixe sau al terenurilor se includ în plafon dacă se transferă mai mult de un activ dintr-o subgrupă din Catalogul mijloacelor fixe H 2133/2004 sau mai mult de un teren în cursul anului fiscal. O companie care monetizează recurent active nu mai poate trata aceste încasări ca fiind neutre pentru plafon.
Regimul micro cere cel puțin un salariat cu normă întreagă sau echivalentul acestuia. Condiția este îndeplinită și prin contracte de administrare sau de mandat, dacă remunerația este cel puțin la nivelul salariului de bază minim brut pe țară, care este de 4.050 lei pentru 2026. Termenul în care această condiție trebuie îndeplinită depinde de data înființării societății. Pentru firmele înregistrate începând cu 25 februarie 2026, data intrării în vigoare a OUG 8/2026, obligația trebuie îndeplinită în 90 de zile de la înregistrarea la Registrul Comerțului. Pentru firmele înființate anterior acestei date, termenul rămâne de 30 de zile.
Și concediul medical poate afecta testul de eligibilitate. Condiția salariatului se consideră îndeplinită dacă perioada cumulată de concediu medical nu depășește 30 de zile pe întregul an fiscal. Pentru societățile cu un singur angajat sau cu structură de personal minimă, pragul de 30 de zile devine un reper de conformare, nu doar o chestiune administrativă. De asemenea, asociații firmei nu trebuie să dețină mai mult de 25% din capitalul social al altei microîntreprinderi. Dacă acest prag este depășit, doar una dintre companii mai poate rămâne micro, ceea ce obligă grupurile antreprenoriale să decidă unde păstrează tratamentul fiscal mai favorabil.
În plus, veniturile din consultanță și management, inclusiv pe codul CAEN 7022, nu pot depăși 20% din totalul veniturilor în fiecare trimestru. Verificarea trimestrială înseamnă că dezechilibrul poate apărea în cursul anului, chiar dacă pe total anual ponderea ar fi arătat acceptabil. Subiectul a fost relatat și de socotim.ro, care a insistat, la fel ca alte surse de specialitate, pe caracterul cumulativ al condițiilor. Pentru firmele de servicii, combinația dintre plafonul de 100.000 euro, testul de 20% pentru consultanță și regula întreprinderilor legate necesită cea mai atentă simulare financiară.
Impozitul micro se declară și se plătește trimestrial, prin formularul 100, până pe data de 25 a lunii următoare trimestrului. Operațional, aceasta păstrează o disciplină de raportare rapidă, iar orice schimbare de regim trebuie prinsă în trimestrul în care apare. Pentru aplicarea regimului, comunicarea opțiunii se face până la 31 martie 2026, prin declarația de mențiuni, formularul 700. Termenul este important mai ales pentru companiile care au intrat în an cu structură de venituri sau acționariat revizuite și trebuie să își fixeze regimul fiscal în acord cu noile condiții.
Un element cu impact pentru planificarea multianuală este posibilitatea de a reveni la regimul micro începând cu 2026. OUG 8/2026 elimină conceptul anterior de opțiune unică, astfel că firmele care au ieșit din regim nu mai sunt blocate definitiv în afara lui. Practic, aceasta deschide din nou scenarii de reorganizare și recalibrare a structurii de venituri, cu primul termen procedural clar deja fixat: 31 martie 2026 pentru comunicarea opțiunii prin formularul 700, iar apoi raportarea și plata trimestrială până în data de 25 a lunii următoare fiecărui trimestru.
Autor sub protectie
